|
KATMA DEĞER VERGİSİ SİRKÜLERİ / ....
Konusu : 95
Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile İhraç Kayıtlı
Teslimlerle İlgili İade Uygulamasında Yapılan
Değişiklik Hakkında
Tarihi : 14 /
10 / 2005
Sayısı : KDVK-33
/ 2005 - 12
İlgili Olduğu Maddeler :
Katma Değer Vergisi Kanunu Madde 11 ve 42
1- Giriş
Kağıt ve internet ortamında verilen 1 No.lu
(Gerçek Usulde Vergilendirilenler İçin) KDV Beyannamesinin, “İhraç
Kaydıyla Teslimlerle İlgili Tecil Edilemeyen KDV” satırının 95 Seri
No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile iptal edilmesi nedeniyle
Bakanlığımıza intikal eden tereddütlerin giderilmesi amacıyla ihraç
kayıtlı teslimlere ilişkin tecil edilemeyen katma değer vergisinin
ihracatın yapıldığı dönemde nakden veya mahsuben iadesi hususundaki
açıklamalar bu sirkülerin konusunu oluşturmaktadır.
2- İhraç Kaydıyla Teslimlerde Beyan
İhraç kaydıyla teslimlere ilişkin beyan, teslimin
yapıldığı döneme ait 1 No.lu KDV Beyannamesinin 1 ve 10 numaralı
Tablolarına (internet ortamında verilen beyannamenin “Tevkifat
Uygulanmayan İşlemler” ile “İhraç Kaydıyla Teslimlere İlişkin Bildirim”
Tablolarına) dahil edilmek suretiyle yapılmaktadır.
“Tablo-1” de yapılan kayıt ile bu teslimler
üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin beyanı sağlanmakta,
“Tablo-10”da (internet ortamında verilen beyannamenin “İndirimler ve
İhraç Kaydıyla Teslimler” kulakçığının “İhraç Kaydıyla Teslimlere
İlişkin Bildirim” Tablosunda) yapılan beyan neticesinde de “Tecil
Edilebilir KDV”, “Tecil Edilecek KDV” ve “İhracatın Gerçekleştiği
Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV” tutarları belirlenmektedir.
3- İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil Edilemeyen
Verginin İadesi
İhraç kaydıyla teslimlerde tecil edilemeyen katma
değer vergisinin iadesi, ihracatın gerçekleştiği dönemde yapılabilmekte,
ihracatın kısmen gerçekleşmesi halinde, gerçekleşen kısma isabet eden
tutar iade edilmektedir.
95 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (4.1.)
bölümünde, ihracatın gerçekleştiği dönem beyannamesinin herhangi bir
satırına, bu şekilde hesaplanacak iade tutarının yazılmayacağı
açıklanmıştır.
Bu durumda, iade işlemi aşağıdaki şekilde
gerçekleştirilecektir:
- Mükellefler, ihraç kaydıyla teslim ettikleri
malların kısmen veya tamamen ihraç edilmesi halinde, iade talep
dilekçesi ve gerekli belgelerle vergi dairesine başvurarak ihracatı
gerçekleşen kısma isabet eden tutarın nakden veya mahsuben iadesini
talep edeceklerdir.
- Vergi dairesi beyanname verilmesini beklemeden
talebi değerlendirerek genel hükümler çerçevesinde talebi
sonuçlandıracaktır. Red ve iade, ihraç kaydıyla teslimin yapıldığı dönem
beyannamesine (Beyannamenin 90. satırına) dayandırılacaktır.
- Mükellef, bu iade tutarını hiçbir beyannamede
40 veya başka bir satırda göstermeyecektir. İhraç kaydıyla teslimin
gerçekleştiği dönem beyannamesinin 90. satırında bir tutar yer alması ve
iade başvurusunun gerekli belgelerle birlikte usulüne uygun olarak
yapılması, iade talebinin yerine getirilmesi için yeterlidir.
İade, beyanname dışında
gerçekleştirileceğinden, ihracatın gerçekleştiği tarihten sonra ortaya
çıkacak bu iade talebine ait tutarın herhangi bir beyannameye dahil
edilmesinin, mükerrer iadeye ve dolayısıyla cezalı tarhiyatlara yol
açabileceği hususuna dikkat edilmelidir.
Kağıt ortamında verilen 1 No.lu KDV
Beyannamesinin söz konusu değişiklikler dikkate alınarak düzenlenmiş
şekli, basımı ve dağıtımına başlanılmakla birlikte Başkanlığımız
internet sitesi olan www.gelirler.gov.tr
adresinin “Beyanname Örnekleri” bölümünden de temin edilebilecektir.
Ayrıca, internet ortamında verilen 1 No.lu KDV Beyannamesinde de
yukarıda yapılan açıklamalar doğrultusunda değişiklikler yapılarak
mükelleflerin kullanımına sunulmuştur.
Duyurulur.
Osman ARIOĞLU
Gelir İdaresi Başkanı
|